【綜合所得稅攻略】2024所得稅重點變更+報稅節稅教學！
112年度綜合所得稅扣除額等數字有異動，這篇為大家整理重點！另外雖然線上報稅/軟體都能直接算出應繳稅金，但建議大家仍要了解一下計算公式和可扣除項目，這樣才能更了解各種節稅方式！
但這並不代表56萬的人是繳 560000x5%，而 56萬1元 就得繳 560001 x 12%，如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了。級距式的意思是：56萬1元所需繳的稅是 560000x 5% + (560001-560000)x 12%，也就是超出56萬的部份才課12%的稅，56萬以內的是課 5%的稅。
再以 126萬為例，要繳的稅等於 560000x 5% + (1260000-560000) x12%，以國小數學移項，上式等同 1260000x 12% - 560000x(12%-5%) = 1260000 x 12% - 39200，最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式，而最後被扣除的39200就是56~126萬的累進差額，不知道這樣大家看懂呢？
累進差額就是將所得淨額直接乘上適用稅率後，再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額。再以所得淨額2520000為例，要繳的稅應該是：560000x 5% + (1260000-560000)x 12% + (2520000-1260000)x20% = 2520000x 20% - 1260000x 8% - 560000x 7% = 2520000x 20% - 140000，所以 126~252萬這段扣除的累進差額就是142000。
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專文討論
112年度所得稅稅率級距表/免稅額/標準扣除額
112年度所得稅信用卡刷卡賺回饋/分期攻略
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112年度所得稅(2024繳納)重點變更項目
- 個人免稅額：維持92000、70歲以上138000
- 標準扣除額：維持124000、有配偶248000
- 薪資特別扣除額：維持207000
- 身心障礙特別扣除額：維持207000
- 基本生活費：由196000調升至202000
- 伙食費額度(免計薪資所得)：每月2400調升至3000
- 新增「查調資料稅額估算表」(類似稅額試算通知書）下載功能
112年度官方圖文說明
- 以下圖片出自：財政部粉絲專頁發文
綜合所得稅計算方法說明
每年都要繳稅，其實現在 線上報稅/軟體 都幫我們算得好好的，也可以用 國稅局試算工具 自己算看看。如果還不知道所得稅如何計算的請參考下面這張圖，以下就分項逐字解釋(報稅稅率與扣除額數字皆針對2024年申報，112年度之綜合所得稅)，請繼續往下看！
基本生活費 (多數家庭用不到)
- 公式：基本生活費差額 = 基本生活費總額(20.2萬x人數) - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 指定特別扣除額 (若差額小於0則以0計算)
- 107年度起所得稅在申報時多了一項基本生活費差額，計算方式又在111年度做了調整。
- 計算時依報稅戶數裡每人基本生活所需的費用，今年 基本生活費總額 為每人20.2 萬元，乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數，若超過納稅者申報的全部免稅額與扣除額(標準/列舉)及四項指定特別扣除額合計金額部分，得到之基本生活費差額可自納稅者申報的綜合所得總額中減除。
- 基本生活費主要用於「多人吃飯、少人賺錢」的家庭模式，也就是薪資集中在少數人但扶養人口多的情況。舉例來說，若家中只有一人有薪水，但報稅時全戶有達5人(如夫妻+3小孩)，就有機會可以得到基本生活費差額額外扣除。
- 基本生活費差額多數家庭不會用到，如果差額為0的話報稅公式就和前幾年一樣，所以這邊先特別列來給需要的人參考。後續的範例中不會提到基本生活費差額。
計算所得淨額
- 公式(1)：所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額 - 基本生活費差額
- 所得淨額 會在下一條公式用到，這個金額是從我們今年的所得總額(全部收入合計)扣掉一些雜項而得到，而可從所得總額扣除的項目則有 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額 ，以下依序說明。
- 免稅額：每人92,000元，扶養下方表格親屬報稅時可納入他的免稅額；另年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系(不含旁系)尊親屬，其免稅額為138,000元。
- 如果未滿 60 歲之父母是否能讓子、女列報受扶養親屬？答案是：只要父母親無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者，即可申報為扶養親屬。這裡的無謀生能力，是指應符合領有身心障礙手冊、身體傷殘、重大疾病就醫療養......等條件之一。
- 除此之外當年度所得額未超過免稅額，申報扶養本人和配偶的直系親屬、子女和兄弟姊妹，不必與納稅人在同一戶籍，也不須同居在一起，只要有扶養的事實即可。
- 扣除額(標準或列舉)：標準扣除額納稅義務人個人扣除124,000元；有配偶者扣除248,000元。列舉扣除額項目如下，若相加後超過標準扣除額，那改用列舉可以少繳一些稅。
- 以前民眾健保若依附在配偶名下，但由兒女申報扶養時，兒女報稅時無法列舉其健保費扣除額，今年起不但可列舉扣除且不受金額限制。納稅人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險等保險費，每人每年可享 24,000 元的列舉扣除額。
- 特別扣除額：除了免稅額及扣除額外還有個特別扣除額，一般人通常是用來扣掉薪資，當然如果還有其他適用的項目(如儲蓄、教育、幼兒都常用)，也是多扣就少繳稅囉！
計算應納稅額
- 公式(2)：應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
- 算出所得淨額後就可以進入第二條公式了，這邊很簡單只要查表即可，把剛剛算出來的所得淨額代入正確的區間，再乘上對應的適用稅率，並扣掉對應的累進差額後就可以得到應納稅額了，111年度稅率級距表如下：
額外補充：累進差額如何推導
這邊加碼說明一下上表中的累進差額是怎麼計算出來好了，數學不好的可跳過。首先要說明的是所得稅率是級距式，如上表中56萬以下是5%，而56萬1元起到121萬則是12%。但這並不代表56萬的人是繳 560000x5%，而 56萬1元 就得繳 560001 x 12%，如果是這樣的話那多出的 1元造成的差距也太大了。級距式的意思是：56萬1元所需繳的稅是 560000x 5% + (560001-560000)x 12%，也就是超出56萬的部份才課12%的稅，56萬以內的是課 5%的稅。
再以 126萬為例，要繳的稅等於 560000x 5% + (1260000-560000) x12%，以國小數學移項，上式等同 1260000x 12% - 560000x(12%-5%) = 1260000 x 12% - 39200，最後是不是就變成了所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額的格式，而最後被扣除的39200就是56~126萬的累進差額，不知道這樣大家看懂呢？
累進差額就是將所得淨額直接乘上適用稅率後，再扣除前面那些不用繳那麼高稅率的金額。再以所得淨額2520000為例，要繳的稅應該是：560000x 5% + (1260000-560000)x 12% + (2520000-1260000)x20% = 2520000x 20% - 1260000x 8% - 560000x 7% = 2520000x 20% - 140000，所以 126~252萬這段扣除的累進差額就是142000。
計算應繳(退)稅額
- 公式(3)：應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
- 上面補充推導累進差額的地方看不懂其實沒什麼關係，只要用第二條公式算出正確的應納稅額即可。應納稅額就是我們全年應該要繳給政府的稅了，一毛也跑不掉！
- 然而因為我們在領薪水、股息時有時都已被預扣稅金，所以應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息)，得出的金額才是五月報稅時要再補繳的錢，如果扣除後金額是負的代表可退稅，記得還是要報稅才能把多繳的稅金領回來唷！
實戰說明
經過這一番解說，不知道大家有沒有搞懂了呢？以下再舉個實例作為示範好了！假設小明月薪8萬(預扣5%稅金)，年終3個月(無預扣稅金)，單身無扶養親屬。- 公式(1)：所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
- 所得淨額 = 80000x15個月(月薪+年終) - 92000(單身) - 124000(標準) - 207000(薪資所得特別扣除額)
- 所得淨額 = 80000x15 - 92000 - 124000 - 207000 = 777000，代入第二個算式。
- 公式(2)：應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
- 777000 落在 560001~1260000區間，對應的適用稅率=12%、累進差額=39200
- 應納稅額 = 777000 x 12% - 39200 = 54040，代入第三個算式。
- 公式(3)：應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
- 一開始已設定小明每月薪水都已被預扣5%稅金，但年終沒預扣，所以小明全年已先被預扣的扣繳稅額 為：
- 扣繳稅額 = 80000x 5% x 12個月= 48000
- 應繳(退)稅額 = 54040 - 48000 = 6040，所以小明五月時還得再補繳 6040 的稅金 QQ
歷史稅率級距表資料：(資料來源)
關鍵字：綜合所得稅, 102年, 103年, 104年, 105年, 106年, 107年, 108年, 109年, 110年, 111年, 年度, 申報, 稅率, 級距表, 免稅額, 標準扣除額, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023【2023綜合所得稅攻略】111年度稅率級距表/免稅額/標準扣除額！
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